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【注册会计师】每日一练第五十二课(考试倒计时26天)

来源:领匠教育 责编:领匠张老师 2021-08-02 09:55:27

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 ‘书山有路勤为径,学海无涯苦作舟’,告诉我们的是在学习的道路上没有捷径可走,也没有顺风船可驶,如果想要在这学海中获取到更多的知识,唯有勤奋与刻苦。距离CPA注册会计师考试时间越来越近,希望各位考生能够坚持到最后一刻!大家可以根据自己的复习节奏重新梳理一遍知识框架。看看有没有遗漏的地方!新的一天,新的开始,开始刷题吧!

  会计

  【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日,甲公司以3 000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度,甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。

  不考虑其他因素,甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。

  A.-50万元

  B.零

  C.250万元

  D.190万元

  【答案】A

  【解析】环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,即应纳税额中可以抵扣的金额=3 000×10%=300(万元),20×9年应交所得税=1 000×25%=250(万元);当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免,即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50(万元)。甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是-50万元。

  审计

  【单选题】下列有关会计估计错报的说法中,正确的是( )。

  A.当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

  B.由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报

  C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报

  D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报

  【答案】A

  【解析】选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的重大差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,即使管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,管理层的点估计也可能存在错报。

  财务成本管理

  【单选题】甲工厂生产联产品X和Y,9月产量分别为690与1 000件,分离点前发生联合成本4万元,分离点后分别发生深加工成本1万元和1.8万元,X、Y的最终销售总价分别为97万元和145.8万元,根据可变现净值,X、Y总加工成本分别是( )。

  A.1.2万元和2.8万元

  B.1.6万元和2.4万元

  C.2.2万元和4.6万元

  D.2.6万元和4.2万元

  【答案】D

  【解析】X产品的可变现净值=97-1=96(万元),Y产品的可变现净值=145.8-1.8=144(万元),X产品的总加工成本=96×4/(96+144)+1=2.6(万元),Y产品的总加工成本=144×4/(96+144)+1.8=4.2(万元)。

  税法

  【多选题】按照城镇土地使用税的规定,对纳税人实际占用的土地面积,可以按照下列( )方法确定。

  A.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准

  B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准

  C.尚未核发土地使用证书的,由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整

  D.尚未核发土地使用证书的纳税人,以税务机关核定的土地面积为准

  【答案】ABC

  【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定:(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准;(2)尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。

  经济法

  【单选题】2013年6月1日,人民法院受理了对甲公司提起的破产申请。根据企业破产法律制度的规定,下列人员中,有资格担任管理人的是( )。

  A.曾于2008年1月1日至2009年12月31日担任甲公司法律顾问的丙律师事务所

  B.甲公司董事丁

  C.3年前被吊销执业证书,但现已重获执业资格的注册会计师乙

  D.甲公司监事会主席的妻子戊

  【答案】A

  【解析】选项B:现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员,不得担任管理人;选项C:曾被吊销相关专业执业证书的,不得担任管理人;选项D:与债权人或者债务人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系,不得担任管理人。

  公司战略与风险管理

  【单选题】甲公司在2017年完成发行上市后的首次定增,以每股1元的价格向两名控股股东发行5 000万股。当时该公司股价为每股5元。甲公司披露的2017年报显示,当年有净利润1.2亿元,市盈率为2.8倍。从终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题角度看,甲公司的上述做法属于掠夺性财务活动中的( )。

  A.内幕交易

  B.掠夺性融资

  C.直接占用资源

  D.超额股利

  【答案】B

  【解析】甲公司这种低价定向增发股票属于掠夺性融资行为。选项B正确。

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